(Last Updated On: 2020-07-23)本文约3,265字,涵盖了自雇人士报税常见的8个领域的问题,阅读大约需要12分钟。

2020基本过半,再不总结过去、展望未来就又得等明年了。尽管税季这个把月我们全体头发掉得比爸爸还少,熬夜熬得比爷爷都老,但为了庆祝JKtax有了自己的经纪群,我还是打算写个总结,集中聊聊今年报税中各位地产经纪最喜闻乐见的几个话题,诸如“报税到底截止在哪一天啊“这种。

说到截止日期,去年不知哪位小编发了一篇报税网文,惹得一大堆朋友来问我,为什么报税改到4月15日截止了,莫不是CRA有了新举措?吓我一跳之后才发现,原来这位小编摘了一篇美国税的文章,4月15日是美国个税截止日期。

由此可见,网络时代的碎片信息很容易把人带歪。我们在各种媒体上获取的零碎知识都是带有上下文的。突然发现一个帖子好牛,赶紧mark一下,然后它就死在你的收藏夹里了。殊不知保存的内容是断层的,局限于字表,忽略了上下文中提到的各种限制条件。

好了,进入正题。

对于自雇报税,“普遍适用”的原则如下:

如果一笔费用是为了赚取生意收入而发生,并且发生的情形和金额均合理,则可用来抵减该生意收入。

法律条文喜欢对同一事项先规定“普遍适用“的规范,然后再列出各种“例外”。读题要读全,签合同要看小字部分,那些限制条件都在小字的“例外”这里。

一,保留记录、保留记录、保留记录

不少人有保留记录的好习惯。一个人保留记录往往因为在乎,因为重要,因为不舍,不想随着时间的流逝而不记得曾经走过的路,性格使然。当然也有为留下实锤方便以后打脸的。

我保留记录是因为记性不好。

你要是连个微信记录都知道存盘备份,为什么重要的生意记录就不能好好保留呢?CRA的积年老吏查起帐来,手段非常细腻。账上收进支出,每一笔都要落到实处。

自雇人士必须保留的生意记录包括:

  • 销售发票、购货收据、现金小票、加油票、银行对账单、信用卡对账单、合同、借条、收条、转账记录、催款对话、网购的电子收据、签字、按手印…总之,任何跟生意相关的、填在税表里的数字,必须保留书面记录来证实。最好是原件,没原件的留复印件,哪怕是一张收条、一帧照片、扫描图像、对话截屏都得留着。因为这将是你应对CRA审计时依赖的重要凭证。

税法要求以上保留6年,以备抽查。

比如,2020年4月我报了2019的个人税,这些报税文档和证明材料至少要保留至2026年12月31日。若你非得在6年内销毁,可用 T137 Request For Destruction of Books and Records 跟CRA申请。

再就是要把个人和生意记录分开,理由就不细说了。

二,生意用车 Motor vehicle

自雇人士多有生意用车。CRA审计一定会要求看行车记录,这叫 business travel log 或 mileage log。行车记录不是指车子上的黑匣子,那是你记录行驶过程中的影像资料的。CRA要看的是为了生意跑了多少里程,这些生意里程占全年总里程的百分比是什么,由此判定自雇人士申报的车费是不是合理。

一本合格的行车里程记录至少应包括

  • 1月1日,记下车子的 odometre reading,这是新一年的起点;
  • 日期、出发地、目的地、行程目的(必须和生意相关)、两点之间的公里数;
  • 每次出发都把上面几点记下来,就像系安全带一样养成习惯,从1月1日记到12月31日;
  • 12月31日,记下车子的 odemetre reading,这是一年的终点;

用全年生意公里数/全年行车总公里数 = 生意用车%。

举个例子:

大卫2019全年开了4万公里,  经查 mileage log book 算出为生意跑了3万公里。30000/40000= 75% 这意味着大卫可以抵减 75%的车费。

车费包括

  • 汽油费/电车的电费、保险、车牌注册费、维修保养、租车lease费、或finance的车子的利息支出、停车费、407 toll、车子折旧等。

租车leasing cost, 抵扣上限为 $800+HST 每月;2017年之后finance的车子的 car loan interest 抵扣上限是 $300 每月。

欲了解更多请参看另一篇租车还是买车

大卫全年车子各种费用合计花费 6000块,可以在税表上抵掉6000*75% = $4500 的生意用车费

三,家庭办公室 Business use of home

先看是否满足几个硬性条件:

  • 家中圈出一小块区域,专门用来办公、见客户、谈生意 – 专区专用 – room or rooms – used in a business and for no other purpose;
  • 该区域必须是生意的主要发源地,是你平时跟客户谈事儿的地方 – principal place of business;
  • 该区还必须是 on a regular and continuous basis 正常地、定期地、持续地、用作经营生意。比如,一个按摩师在家服务客人,平均每天按5人,一周5天,算满足这条。一个地产经纪平均一周只在家中会见一两次客户谈谈地产大趋势是不行的。

如果上面全部都满足,按照这个区域的面积占整个房子的比例,可以抵减下列费用

  • 电费、气费、房屋保险、维修维护(只对home office这个房间的维修)、房贷的利息部分、地税。

注意,上面我没写水费,想必客户最多喝杯茶就走,不会在你家谈完生意还顺便洗个澡。但是,在家中经营 child care 的可以申报水费,因为小孩子日常洗手、吃饭、换尿布、玩水、这类活动用水多合情合理。

另外, 用 business use of home 最多只能将生意收入抵减到零,不能制造或加大生意亏损。当年没有用完的,可以顺延至下一年接续抵减该生意收入。

举个例子:

娜娜在家中地下室开了一个美容护肤的小生意。开业头两年一直都在亏损,business use of home 算下来有 1600块 但是用不上 – 因为已经是亏损了。到了第三年终于盈利 1500加币。之前未曾用上的business use of home  1600 现在可用来冲减这 1500的盈利。将第三年的生意收入抵减到零之后还有富余 100块,仍然可以继续 carry forward。

但是,到了第四年娜娜改行了,她在地下室做手工珠宝DIY。之前carry forward来的 100块的 business use of home 却不能用来冲抵新生意的收入,因为不是同一个生意。

最后, 申报 business use of home 要把握好比例, business use 面积过高、为了home office 而对房子进行了结构上的改变、提了CCA, 都会影响 principal residence 的资格,不要因小失大。

四,礼物 Gift and promotion

为开展生意而给客户或潜在客户送小礼物、纪念品、promotion 用品,只要送礼的情形和金额都符合常理,可以抵扣。

税务局对送礼的数量和金额没有硬性规定,只要符合情理。情理呢是个见仁见智的东西。权衡的方式很简单,角色扮演把自己当作CRA的审计人员,思考一下这种类型的生意,一年就赚这么多,送客户或潜在客户某种礼物,情理上是否合适,价值上是否说得过去。礼物有没有难以解释的personal element 。

现实世界里,我收到过morris牙医寄来的电影票,也收到过保险经纪送的红酒,和RESP代理给孩子带来的小玩具。无论从情理还是金额上,都符合常理。

但是,20年来我换了6个房子,从未有地产经纪送我红木家具、LV包、床上用品、提芬妮项链和高档内衣裤。那谁谁,自己琢磨。

五,差旅费 Travel expense

大卫在2019飞美国参加了一场关于“奥兰多度假屋专卖”的会议,目的是为了打开国际市场,促销大鹏地产在奥兰多的合作新盘,差旅费可以抵扣。

大卫透露:飞美国原本为了探望在那读书的弟弟,结果赶上房展会,被公司安排顺路参加,费用该怎么算?

旅行的首要目的若是“因私”,差旅费不可抵。但是后期参加房展会的花销和地产行业相关,可抵。

大卫继续:太太孩子也一起去了,她们的费用怎么算?

家人跟着一起去奥兰多纯属私游,不能抵。太太若也是地产经纪,一同出席了房展,目的是为了增强生意,相关费用则可抵。注意保留出席展会的证据来解释必要性。

六,个人用品

个人平日的穿着打扮的花销属 personal expense,比如西装、职业装、定制费、包包、干洗费、美容美发费等,不能抵扣。

魁省对女律师上庭有着严格的服饰要求: “the female attorney or female articled student shall wear a sober skirt or trousers with a blouse and jacket, dress or tailor-made suit.” 既然是明文要求,女律师 Thérèse Desgagné 特意购置了黑色套装专门上庭穿,并在报税时作为 business expense 申报并逐年提取了折旧。CRA及时出现,购置的西装全部被 disallow。Thérèse 不信这个邪,毫不犹豫偕CRA上了庭。法官评论,尽管是黑色,但不妨碍你日常穿啊  “in general at work or elsewhere. It is not very specialized clothing or a uniform.” 还是支持了CRA的决定。

律师的金刚钻儿尚且不好使,我们自家的瓷器就别拿着出门乱逛了。

七,分期预付 installment 

自雇人士由于平时没有雇主给进行  tax withhold at source, 或者withhold 不足,要留心是否被要求分期预付 – tax instalment。

无论 income tax 还是 HST,同时满足下面2个条件的, 必须进行分期预付(按季度 在3月15日、6月15日、9月15日、12月15日 各付一次):

  • 2018 或 2019年税表上 net tax owing 超过 $3000,并且
  • 2020年预计交税也会超过 $3000

CRA有个官方表格,请用 2019 Notice of Assessment上面的数字去估算2020是否有必要交 instalment. 该交而未交的有罚金和利息。

可参考另一篇 HST intalment Interest 的困惑

八,重要日子

这几个日子如果记在心上将会大幅度提升你的人生幸福感:

  • 太太的生日 + 结婚纪念日+孩子的各种比赛日 + 毕业典礼
  • 2月29日 – 最后一天出 T4、T4A、T5 … 买RRSP
  • 3月15日  – 交 instalment 1
  • 4月30日 – 个人报 T1 截止日,交个人income tax 和 HST 的截止日 (今年疫情有延期,以后不会了)
  • 6月15日 – 自雇和配偶报 T1 和HST return的截止日; 交 instalment 2
  • 9月15日 –  交 instalment 3
  • 12月15日 – 交 instalment 4
  • 12月31日 – 总结全年,在家整理归类收据,出门找个好会计

马云,Carol Ma,加拿大特许专业会计师。2006–2014年就职于加拿大联邦税务局(CRA),先后担任中小企业税务审计部 (Audit Division)地下经济审计官、重案调查部 (Investigation/Enforcement Division)特殊犯罪收入调查官、税案申诉部(Appeals Division) 税务申诉裁决官。2014年加盟 Tax Solutions Canada 出任 Tax Manager,2015年成立 JKtax 马云会计师事务所。办公室电话 905-940-1999;邮件  [email protected];微信 jkre-danny